在日本避免双重征税：用大白话讲清税收协定与外国税额抵免

快速解答（30秒）： 如果你在日本和母国都有收入，通常有两套机制会防止你为同一笔钱缴两次税。税收协定——日本与你所在国家之间签订的协定，会降低或免除某些收入（利息、股息、特许权使用费、部分工资）在日本的税负，但你通常需要提交一份表格来主张这项优惠。外国税额抵免则允许日本税务居民，将已在境外缴纳的外国所得税从其日本应纳税额中扣除，但有上限。本文为一般性资讯，并非税务建议——请向日本国税厅或持牌税理士确认你的具体情况。

免责声明： 这是一般性指引，而非税务、法律或财务建议。税务结果在很大程度上取决于你的居住身份、收入来自哪个国家，以及具体适用的协定。在申报前，请务必向日本国税厅（NTA）或持牌税理士（税理士，zeirishi）确认。

"双重征税"到底是什么意思

双重征税指的是两个国家都对同一笔收入征税。这种情况在日本的外国人中很常见，例如：

• 你住在日本，但仍从母国获得租金、股息或利息收入。
• 你在年中搬到日本，两地都有工资收入。
• 你作为日本居民，同时为海外客户做自由职业。

日本不想就同一笔日元向你征两次税，你的母国（通常）也不想。有两个主要工具可以防止这种情况。它们解决的是不同的问题，很多人两个都会用到：

工具	作用	谁会用到
税收协定	在特定收入被征税之前，降低或免除其日本税负	多由非居民／针对母国来源收入的人使用
外国税额抵免	就你已经在境外缴纳的外国税，在日本退还给你	拥有境外来源收入的日本税务居民

选择哪个工具，首先取决于你是否为日本税务居民——所以就从这里开始。

第1步：你是日本税务上的"居民"吗？

你的居住身份决定了日本到底能对哪些收入征税。国税厅将个人分为三类（这指的是税务上的居住身份，不是你的签证）。

• 非居民——你在日本没有住所（你的主要居所，住所 jūsho），且未在此连续居住满一年或以上。日本只对你的日本来源收入征税。
• 非永久居民——不具有日本国籍的居民，且在过去十年内在日本拥有住所或居所的时间为五年或以下。你就日本来源收入，加上在日本支付或汇入日本的境外来源收入纳税。
• 居民（永久）——其余所有属于居民的人。你就你的全球收入纳税。

为什么这很重要：外国税额抵免主要针对那些拥有日本正在征税的境外来源收入的居民。如果日本根本没有对某一部分收入征税，那就不存在"双重"——这种情况下你应当转而寻求母国的减免。

官方定义请参阅国税厅关于居民与非居民征税的页面（英文）。如果你的身份处于临界状态（你在年中入境或离境，或在两国之间分配时间），这是最需要请专业人士确认的一件事。

第2步：税收协定——在你被征税之前的减免

日本与大量国家签订了税收协定（正式名称为"所得税协定"）。截至2026年6月1日，财务省列出了77项协定，覆盖81个司法管辖区（另有单独的信息交换协议）。查一查你的母国是否在名单上——如果在，协定可能会：

• 降低或归零日本对从日本支付的利息、股息和特许权使用费征收的预扣税。
• 免除某些工资（例如短期派遣、学生、教师或研究人员，依据特定条款）。
• 设定"决胜（tie-breaker）"规则，在两国都会将你视为居民时，决定由哪个国家认定你为居民。

关键陷阱：协定优惠通常不会自动适用

这一点让很多人栽了跟头。要享受降低后的税率，你通常必须提交一份"税收协定适用申报表"（届出书，todokedesho）——一般通过日本的付款方，在收入支付之前办理。如果税款已按全额税率预扣，则有一套单独的退税程序，用来把多缴的差额退回来。

实务要点：一项你从未主张过的协定税率对你毫无用处。如果你收到日本来源的股息、特许权使用费或某些工资，且你所在国家与日本有协定，请在付款之前向付款方询问税收协定适用申报表。

第3步：外国税额抵免——在你已于境外缴税之后的减免

外国税额抵免（外国税额控除，gaikoku zeigaku kōjo）针对的是相反的方向：你是日本税务居民，日本正对某些境外来源收入征税，而你已经就此在境外缴纳了所得税。为了不缴两次，你可以从日本税款中扣除这笔外国税。

根据国税厅（No.12007，"居民的外国税额抵免"）的规定，它的运作方式如下：

• 它适用于可抵免的外国所得税——大体上指由外国或其地方当局征收的所得税。（可退还的税款及少数特殊类别除外。）
• 抵免按顺序进行：先抵扣你的国税（所得税），剩余部分再抵扣复兴特别税，然后抵扣地方居民税（住民税，jūminzei）。
• 有一个上限。你能抵免的金额大致不能超过：

抵免限额 ＝ 你当年的日本所得税 ×（调整后的境外来源收入 ÷ 你当年的总收入）

• 如果你今年的外国税超过了限额，国税厅允许最长结转三年（超出部分，或未用完的限额，可在此期限内的后续年度使用）。

你需要在日本的纳税申报（确定申告，kakutei shinkoku）中主张这项抵免，并必须保留能证明外国税确实已缴纳的文件。汇率换算的时点，以及什么算作"境外来源"，可能会变得很专业——税理士在这里值回他的费用。

协定 vs. 抵免——一个快速记忆法

• 协定 = 在源头。 在税款被扣走之前就予以免除或降低。用一份表格来主张，最好是提前办理。
• 抵免 = 事后。 就你已经在境外缴纳的税，在你的申报中退还给你。
• 两者可以叠加：协定可能给外国税率设个上限，而抵免则处理剩下的那部分外国税。

实际申报：能帮上忙的工具

大多数自己处理这件事的外国人，会通过国税厅的在线系统或报税软件来申报。两款最知名的日本报税服务是：

• freee（フリー）——云端记账与报税服务，在自由职业者和个体经营者中很受欢迎。
• Money Forward（マネーフォワード）——同一领域的记账与报税软件。

两者都主要是日语界面，且是为日本的申报而设计的——它们帮你整理并提交申报表，但不会替你判定居住身份，也不会替你优化跨境的协定方案。凡是涉及两国税务的事，都应当在使用软件的同时，搭配一次专业人士的复核。另请参阅我们关于在日本选择报税软件、以及以个体经营者身份申报的相关指南。

如果你的情况是真正跨境的（境外租金收入、海外股息、年中搬迁），找一位双语税理士做一次咨询的费用，通常远低于你会多缴的税——或者搞错居住身份所招致的罚款。

应避免的常见错误

• 以为协定会自动适用。 它通常需要一份表格，在付款前提交。
• 把"税务居住身份"和签证混为一谈。 两者是分开的；在某些边缘情形下，游客可能是税务居民，长期签证持有者也可能是非居民。
• 忘了地方居民税。 外国税额抵免和你的总税单都涉及地方税，不只是国税（所得税）。
• 没有保留外国税的凭证。 没有外国税已缴的证明，就没有抵免。
• 申报逾期。 日本的纳税年度是日历年，申报一般须在次年的3月中旬前完成——请每年确认具体日期。

常见问题

日本会对我的全球收入征税吗？ 只有当你在税务上是（永久）居民时才会。非永久居民就日本来源收入，加上支付或汇入日本的境外收入纳税；非居民则只就日本来源收入纳税。请向国税厅确认你属于哪一类。

我所在国家与日本有税收协定。我会自动少缴税吗？ 不会——大多数优惠你都必须主动主张，通常是提交税收协定适用申报表（往往在收入支付之前），或在事后申请退税。

我可以同时使用协定和外国税额抵免吗？ 可以，它们针对的是不同的阶段。协定可以在源头降低税负；外国税额抵免则减免你最终还是缴了的外国税。许多跨境申报者两者都会用。

如果我的外国税大于日本的抵免限额怎么办？ 你一般无法在一年之内抵消掉超过限额所允许的日本税，但国税厅允许将超出部分结转三年（在规则范围内）。

对这件事来说，freee 或 Money Forward 够用吗？ 它们能很好地处理日本的申报本身，但不会判定居住身份，也不会构建跨境的协定策略。涉及两国的情况，请在使用它们的同时搭配一位持牌税理士。