在日本避免雙重課稅：用白話解說租稅協定與外國稅額扣抵

30 秒快速解答： 如果你在日本和母國都有收入，通常有兩套制度可以避免你為同一筆錢繳兩次稅。租稅協定是日本與你的國家之間簽訂的協定，會降低或免除特定收入（利息、股利、權利金、部分薪資）的日本稅——但你通常必須提出申請表才能享有。外國稅額扣抵則讓日本稅務居住者，把已在國外繳過的外國所得稅，從在日本應繳的稅額中扣除，但有上限。這是一般性資訊，並非稅務建議——請向日本國稅廳或具執照的稅理士確認你的個別狀況。

免責聲明： 這是一般性指引，並非稅務、法律或財務建議。稅務結果高度取決於你的居住身分、收入來自哪個國家，以及具體適用的協定。報稅前請務必向國稅廳（NTA）或具執照的稅理士（税理士，zeirishi）確認。

「雙重課稅」到底是什麼意思

雙重課稅是指兩個國家對同一筆收入都課稅。這在日本的外國人身上很常見，例如：

• 你住在日本，但仍從母國賺取租金、股利或利息。
• 你在年度中途搬到日本，兩地都有薪資收入。
• 你在日本居住期間，為海外客戶接案。

日本不想對同一筆日圓課兩次稅，你的母國（通常）也不想。有兩個主要工具可以防止這種情況。它們解決不同的問題，許多人會兩者並用：

工具	作用	誰會用到
租稅協定	在收入被課稅之前，降低或免除特定收入的日本稅	常用於非居住者／母國來源收入
外國稅額扣抵	就你已經在國外繳過的外國稅，在日本退還給你	有外國來源收入的日本稅務居住者

該用哪個工具，首先取決於你是不是日本稅務居住者——所以從這裡開始。

步驟 1：你是日本稅務上的「居住者」嗎？

你的居住身分決定日本到底能對哪些收入課稅。國稅廳把個人分為三類（這是稅務上的居住身分，不是你的簽證）。

• 非居住者——你在日本沒有住所（你的主要居所，住所 jūsho），也未在此連續居住滿一年以上。日本只會對你的日本來源收入課稅。
• 非永久居住者——指不具日本國籍的居住者，且在過去十年內，於日本擁有住所或居所合計五年以下。你需就日本來源收入，加上在日本支付或匯入日本的外國來源收入課稅。
• 居住者（永久）——其餘所有屬於居住者的人。你需就你的全球收入課稅。

為什麼這很重要：外國稅額扣抵主要適用於居住者，且其外國來源收入正被日本課稅。如果日本根本沒有對某部分收入課稅，就不存在「重複」可言——這時你應該轉而尋求母國的減免。

關於官方定義，請參閱國稅廳關於居住者與非居住者課稅的頁面（英文）。如果你的身分處於模糊地帶（你在年度中途抵達或離開，或在不同國家之間分配時間），這是最值得請專業人士確認的一件事。

步驟 2：租稅協定——在你被課稅之前的減免

日本與許多國家簽有租稅協定（官方稱「所得稅協定」）。截至 2026 年 6 月 1 日，財務省列出77 項協定，涵蓋 81 個轄區（另有單獨的資訊交換協定）。查一查你的母國是否在名單上——如果在，協定可能：

• 降低或歸零從日本支付的利息、股利及權利金的日本扣繳稅。
• 免除特定薪資（例如短期派遣、學生、教師或研究人員，依特定條文）。
• 設定「打破僵局」規則（tie-breaker），在兩國都會把你視為居住者時，決定由哪一國認定你為居住者。

陷阱：協定優惠通常不會自動適用

這一點讓很多人吃虧。要享有降低後的稅率，你通常必須提交「所得稅協定申請書」（届出書，todokedesho）——一般透過日本的支付方，在收入支付之前辦理。如果稅款已按全額稅率扣繳，則另有一套退稅程序，可申請退回差額。

實用重點：你從未申請的協定稅率對你毫無幫助。如果你會收到日本來源的股利、權利金或特定薪資，且你的國家有簽協定，請在支付之前向支付方詢問所得稅協定申請書。

步驟 3：外國稅額扣抵——在你已於國外繳稅之後的減免

外國稅額扣抵（外國税額控除，gaikoku zeigaku kōjo）適用於相反的方向：你是日本稅務居住者，日本正對某些外國來源收入課稅，而你已就該收入在國外繳過所得稅。為了避免繳兩次，你把外國稅從你的日本稅額中扣除。

依國稅廳（No.12007「居住者的外國稅額扣抵」）的運作方式：

• 它適用於可扣抵的外國所得稅——大致上是指外國或其地方當局課徵的所得稅。（可退還的稅款與少數特殊類別不包括在內。）
• 你依下列順序扣抵：先抵國稅（所得稅），剩餘部分再抵復興特別稅，最後抵地方住民稅（住民税，jūminzei）。
• 有上限。你可扣抵的金額大致不能超過：

扣抵上限 ＝ 你當年度的日本所得稅 ×（調整後的外國來源收入 ÷ 你當年度的總收入）

• 如果你今年的外國稅超過上限，國稅廳允許最多三年的結轉（超出的部分，或未用完的扣抵額度，可在該期間內的後續年度使用）。

你需在你的日本報稅（確定申告，kakutei shinkoku）中申報，並須保留證明外國稅確實已繳的文件。匯率的認定時點，以及什麼算作「外國來源」，可能變得很技術性——稅理士的費用在這裡值回票價。

協定與扣抵——快速記憶法

• 協定＝在源頭。 在稅被扣走之前就阻止或降低。用申請表來主張，最好事先辦。
• 扣抵＝事後。 把你已經在國外繳過的稅退還給你，在報稅時辦理。
• 兩者可以疊加：協定可能限制外國稅率上限，而扣抵則處理剩下的外國稅。

報稅實務：有幫助的工具

大多數自己處理的外國人，是透過國稅廳的線上系統或報稅軟體申報。日本最知名的兩套報稅服務是：

• freee（フリー，furī）——雲端會計與報稅，深受自由工作者與個人事業主歡迎。
• Money Forward（マネーフォワード，manē fowādo）——同類型的會計與報稅軟體。

兩者主要都是日文介面，且是為日本報稅而設計——它們協助你彙整並提交申報，但不會為你判定居住身分，也不會為你最佳化跨境的協定立場。任何牽涉到兩國稅務的情況，都請在使用軟體之外，再搭配專業人士審閱。請參閱我們關於在日本選擇報稅軟體與以個人事業主身分報稅的相關指南。

如果你的狀況真的是跨境的（外國租金收入、海外股利、年度中途搬遷），找一位雙語稅理士諮詢一次的費用，通常遠低於你可能多繳的稅——或弄錯居住身分所招致的罰款。

應避免的常見錯誤

• 以為協定會自動適用。 它通常需要在支付前提出申請表。
• 把「稅務居住身分」和你的簽證混為一談。 兩者是分開的；觀光客在某些邊界情況下可能是稅務居住者，而長期簽證持有人也可能是非居住者。
• 忘記地方住民稅。 外國稅額扣抵與你的總稅額也牽涉到地方稅，不只是國稅（所得稅）。
• 沒有保留外國稅的收據。 沒有外國繳稅的證明，就無法扣抵。
• 逾期申報。 日本的稅務年度是曆年，申報一般須在隔年3 月中旬之前完成——請每年確認確切日期。

常見問題

日本會對我的全球收入課稅嗎？ 只有當你在稅務上是（永久）居住者時才會。非永久居住者就日本來源收入，加上在日本支付或匯入的外國收入課稅；非居住者則只就日本來源收入課稅。請向國稅廳確認你屬於哪一類。

我的國家和日本有租稅協定。我會自動少繳稅嗎？ 不會——大多數優惠你都必須主動申請，通常是提交所得稅協定申請書（往往在收入支付之前），或事後申請退稅。

我可以同時使用協定和外國稅額扣抵嗎？ 可以，它們針對不同階段。協定可在源頭降低稅；外國稅額扣抵則減免你最終仍然繳了的外國稅。許多跨境報稅者兩者並用。

如果我的外國稅大於日本的扣抵上限怎麼辦？ 你一般無法在單一年度內，扣抵超過上限所允許的日本稅，但國稅廳允許超出部分結轉三年（在規則範圍內）。

freee 或 Money Forward 處理這件事夠用嗎？ 它們把日本報稅本身處理得很好，但不會判定居住身分，也不會建立跨境協定策略。對於兩國的狀況，請搭配具執照的稅理士一起使用。