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最終更新: 2026年7月27日
一覧
| あなたの状況 | 暗号資産の利益への税率 |
|---|
| 給与500万円 ＋ 暗号資産の利益 | 暗号資産は約33〜43%（給与に上乗せ） |
| 給与1,000万円 ＋ 暗号資産の利益 | 暗号資産は約43〜55% |
| 非永住者、海外取引所の利益（国外に留保） | 0%になり得る — 下記参照 |
| 給与所得者、雑所得の合計が年20万円以下 | 国の申告が不要な場合あり |
| 2028年以降（国内取引所のみ、改正が成立すれば） | 20.315%の分離課税 |
課税の区分：雑所得（雑所得）
日本は暗号資産の利益を雑所得（雑所得、zatsu shotoku）に分類しており、NTAタックスアンサー No.1524で確認されています。
この分類には3つの重要な帰結があります。
-
最大55%の累進税率。 株式（一律20.315%で課税）と異なり、暗号資産の利益は他のすべての所得に上乗せされてから、日本の累進所得税率（国税5%〜45% ＋ 住民税10%）が適用されます。給与で800万円を得て暗号資産で300万円の利益を出す人は、その300万円が約43〜50%で課税されます。
-
損失を他の所得と相殺できない。 暗号資産の損失は給与の税を減らしません。同じ年の他の雑所得とは相殺できますが、給与・フリーランス収入・株式の利益とは相殺できません。
-
損失の繰越なし。 現行ルールでは、2025年に暗号資産で200万円損をして2026年に300万円の利益を出しても、2025年の損失を2026年の税の軽減に使えません。各年が独立しています。（これは2028年の改正で変わる見込み — 下記参照。）
復興特別所得税2.1%が国の所得税に上乗せされます。住民税（一律10%）は、年次の申告後、翌年に徴収されます。
何が課税イベントか
これらは課税対象
| イベント | 税の扱い |
|---|
| 暗号資産を円で売る | 利益＝売却額 − 取得費 |
| 暗号資産を別の暗号資産に交換（BTC → ETH） | 最初のコインを円の時価で処分。利益があれば課税 |
|
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| エアドロップ（時価が定まるもの） | 受領時の円の時価で所得 |
| DeFiのイールドファーミング／流動性報酬 | 付与時の円の時価で所得 |
| 流動性プールへの預け入れ | 元のトークンの処分として扱う |
| NFTの売却 | 雑所得（個人の売り手）。商業的に取引すれば事業所得 |
暗号資産同士の交換が最もよくある落とし穴です。 BTCをETHに交換すると、その時点の円換算額でBTCを処分したことになります。その処分の円建ての利益は、日本円に一切触れなくても、ただちに課税されます。
これらは課税対象でない
- 暗号資産を円で買う
- 自分が持つウォレット間で暗号資産を移す
- ハードフォーク — 受け取ったコインの取得費は0円で、後で処分した時にのみ課税
- 含み益の保有（日本は個人の暗号資産保有者に時価評価課税をしない）
利益の計算：取得費の方法
日本はFIFOを使いません。2つの方法が認められています。
総平均法 — Total Average Method（デフォルト）
何も選択しなければ、これが適用されます。1年（暦年）全体のすべての購入に基づき、コインの種類ごとに加重平均の取得単価を1つ算出します — 当該の売却より後の購入も含みます。
このさかのぼっての平均化は直感に反する結果を生むことがあり、価格が上がる資産では一般に移動平均法より不利です。
移動平均法 — Moving Average Method（選択が必要）
新しい購入のたびに、その取引時点で保有しているものだけを使って平均取得費を再計算します。実際の購入順序を反映するため、多くのトレーダーが好みます。
この方法を選ぶには： 指定の届出（仮想通貨の評価方法の届出書）を、最初に暗号資産を取得した年の翌年3月15日までに税務署に提出します。いったん選択すると、それ以降に適用されます。
取引手数料（ガス代、取引所手数料）： これらは取得費に含めます。取得費を増やし、課税対象の利益を減らします。
取得費が本当にわからない場合： NTAは売却価格の5%を代替の取得費として使うことを認めています。大きく値上がりした資産では、これが有利に働くことはまれです。
外国人居住者のルール（多くのガイドが飛ばす部分）
日本の外国人居住者向けの税ルールは、あなたの居住区分によって決まります。
非永住者（非永住者） — 来日からの最初の5年
過去10年のうち5年以下日本に住んでいる外国籍の方は、非永住者です。これは外国人駐在員にとって最も有利な税区分です。
- すべての日本源泉所得（Coincheck、bitFlyer、GMOコインなどの日本の取引所での売却益を含む）
- 国外源泉所得は、日本で支払われた場合、または日本へ送金された場合のみ
重要なメリット： Binance、Coinbase、その他の海外取引所で暗号資産を売り、その代金を日本へ送金せず海外の銀行口座に置いておけば、その利益は日本の所得税の対象になりません。
- 日本国内で海外のクレジット・デビットカードを使って支払うことは「送金」とみなされ、国外の利益が日本の課税所得に取り込まれる可能性があります
- 日本はOECDの暗号資産報告枠組み（CARF）に参加しており、2026年1月1日施行 — NTAは非居住者が関わる日本の取引所の取引について自動報告を受け、70以上の国・地域との国際的なデータ共有を拡大しています
- 後で海外の口座から日本へ資金を移すと、それまで未送金だった利益が課税対象になります
永住者（永住者） — 日本に5年超
過去10年のうち5年を超えて日本に住んでいる場合、税務上の永住者です（入管の永住者カードを持っているかどうかに関係なく）。
全世界の暗号資産の利益が日本で課税されます — Binance、Coinbase、Kraken、DEX、その他の海外取引所の利益を含みます。取引所が海外であることは、特別な扱いをもたらしません。
来日前に買った暗号資産は？
これはNTAの公式指針がない本当のグレーゾーンです。一般原則は、取得費が実際に支払った価格を購入日の為替レートで円換算したもの、というものです。つまり、来日前にBTCを50万円で買い、日本の居住者になった後に500万円で売ると、利益の大半が日本の課税のつながりを持つ前に生じていても、450万円の利益全体に日本の税を負う可能性があります。
この問題は、暗号資産と国際税務に詳しい日本の税理士への相談が必要です。現在、NTAが提供するセーフハーバーはありません。
申告方法：確定申告（確定申告）
いつ
課税年（1月1日〜12月31日）の翌年の2月16日〜3月15日。例えば、2025年の利益は2026年3月15日までに申告します。
申告が必要か
給与所得者： 雑所得の合計（暗号資産＋他のすべての雑所得）がその年で20万円以下なら、一般に国の所得税の申告は不要です。ただし、お住まいの自治体に住民税の申告は必要です。
この20万円の基準は純利益 — 総利益から総取得費を引いたものであり、総売却額ではありません。
自営業・フリーランス： 基準なし。金額に関係なく、すべての暗号資産の所得を申告する必要があります。
どの様式
確定申告書B（第二表） — すべての所得区分をカバーする版を使います。暗号資産の利益は雑所得 — その他の欄に申告します。
記録の保存
日本は、すべての取引記録（取引所の明細、ウォレットの取引ログ、暗号資産での購入の領収書）を最低7年間保存することを求めます。記録がないと、利益を正確に計算できません。
計算ツール
複数の取引所で取引したり、多くの取引をしたりした場合、手作業で利益を計算するのは極めて困難です。次のツールは日本特有の方法に対応します。
Cryptact — 日本最大の暗号資産税プラットフォーム（約15万ユーザー）。英語インターフェースあり。API経由で41以上の取引所（日本・海外）に対応。総平均法と移動平均法の両方を計算。
Divly — 日本対応が強い国際ツール。海外取引所のユーザーに適する。直接連携しないプラットフォーム向けに年間取引レポートを提供。
Gtax — プロ向け、日本語、複雑な複数取引所の状況に適する。
日本対応モードのある国際ツール： Koinly、Coinpanda、CoinLedger — いずれも主要な海外プラットフォームを含む世界500以上の取引所に対応。
非永住者の制約： 主要ツールのいずれも、送金ベースの按分をそのままでは計算しません。海外取引所で利益がある非永住者は、課税対象と非課税の利益を手作業で分けるか、専門の税理士と進める必要があるでしょう。
NTAの無料Excelツール（国税庁の仮想通貨計算書）も利用できますが限定的です — 移動平均法に対応せず、手作業のデータ入力が必要です。
2028年の改正：20%の分離課税が到来
大型の税制改正法案が日本の衆議院を通過し、2026年6月時点で参議院での最終可決待ちです。成立すれば：
- 日本の金融庁認可の取引所で取引された暗号資産は、20.315%の申告分離課税（申告分離課税）の対象になります — 株式と同じ税率
- 対象となる暗号資産の損失について、3年間の損失繰越が可能になります
- 海外取引所（Binance、Coinbase、Kraken、DEX）の取引 — 2028年以降も最大55%の累進税率のまま
- 「資産形成資産」の基準を満たさない投機的なトークン
外国人居住者への影響： 主に国内取引所で取引するなら、2028年の改正で税負担が大きく下がります。主に海外取引所で取引するなら、税率は変わりません。日本と海外の取引所に活動を分ける永住者は、2028年から二段階の税の状況に直面します。
出国税と暗号資産：現在は対象外
日本の出国税（国外転出時課税制度）は、現在暗号資産には適用されません。出国税は金融商品取引法（FIEA）で定義される有価証券を対象とします。暗号資産は資金決済法（別の法律）で規制されるため、出国税の範囲外です。
ただし、これは変わる見込みです。 20%の税率を導入するのと同じ2028年の改正が、対象となる暗号資産をFIEAの金融商品に再分類します。この再分類により、暗号資産が出国税の範囲に入る可能性があり、おおむね2027年ごろからとされます。
出国税の対象になり得る人（暗号資産が範囲に入る場合）： （1）対象となる暗号資産を1億円以上保有し、かつ（2）過去10年のうち5年を超えて日本に住んでいる外国籍の方。注：表1ビザ（就労ビザ、経営・管理など）で過ごした期間は、この5年の閾値にカウントされません。表2ビザ（永住者、日本人の配偶者等、定住者）と日本国籍としての期間のみがカウントされます。
実務上の意味： 大きな含み益のある暗号資産を持つ長期の外国人居住者で、今後数年で日本を離れることを考えているなら、この立法を注意深く追ってください。最終法案が通る前に専門家に相談を。
よくある質問
Q1. 昨年Coinbaseでビットコインをイーサに交換し、円に換えませんでした。日本の税を負いますか？
永住者（日本に5年超）なら、はい — 暗号資産同士の交換は処分イベントです。交換時のBTCの円建て価値が売却額で、取得費を差し引き、利益が雑所得になります。
非永住者（日本に5年以下）で、Coinbaseの口座が国外、代金も国外に残るなら、日本の税を負わない場合があります — ただしすべてを丁寧に記録し、専門家に相談してください。
Q2. 年間の暗号資産の利益の合計は15万円です。給与もあります。申告は必要ですか？
雑所得15万円は給与所得者の20万円の基準を下回るので、国の申告は不要です。ただし、住民税の申告はすべきです。照会に備えて取引記録を残してください。
Q3. ETHでステーキング報酬を受け取りました。税はいつ払いますか — 受け取った時か、売った時か？
受け取った時です。ステーキング報酬は、受領の瞬間の受け取ったETHの円建て時価で、雑所得として課税されます。後でそのETHを売る時は、その受領日の価値を取得費として利益を計算します。
Q4. Binanceを使っています。NTAは私の取引を把握しますか？
日本のCARF報告制度（2026年1月施行）により、NTAは海外の暗号資産取引所から自動の取引報告を受けられます — OECDの枠組みに参加する国・地域で運営するBinanceを含みます。日本は70以上の国と情報交換の取り決めがあります。海外取引所の活動がNTAに見えないと考えるのは、ますますリスクが高まっています。
Q5. 総平均法と移動平均法のどちらを使うべきですか？
価格が時間とともに上昇傾向にある市場のほとんどのトレーダーにとって、移動平均法が一般に有利です — 後でより高い価格で行った購入をさかのぼって平均に入れないためです。ただし、多くの少額購入で頻繁に取引するなら、総平均法が記録を簡単にする場合もあります。移動平均法を選ぶには、最初の暗号資産購入の翌年の3月15日までに、税務署へ届出を提出してください。
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山本勇志
CEO / 日本生活エキスパート
更新日: 2026年7月27日
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