外国人居住者のための日本の相続税：知っておくべきこと

免責事項： 日本の相続税法は非常に複雑で、不遵守の罰則は重いものです。本記事は一般的な情報のみであり、税務・法的助言ではありません。ご自身の状況については、日本の有資格の税理士または弁護士にご相談ください。

一覧：最も重要な1つの要素

日本の相続税は、あなたのビザの種類に大きく左右されます。これは、多くの外国人居住者を驚かせるルールです。

相続時のあなたのビザ	課税される財産は？
永住者	全世界の財産すべて — 初日から
日本人の配偶者等	全世界の財産すべて — 初日から
定住者	全世界の財産すべて — 初日から
就労ビザ（技人国、特定技能、経営・管理…）かつ過去15年で日本居住が10年以下	日本国内の財産のみ — 海外の相続は課税されない
就労ビザかつ過去15年で日本居住が10年超	全世界の財産すべて
非居住者（日本に住んでいない）	日本国内の財産のみ

重要な法的区別：表1のビザ（活動に基づく：就労、留学、事業）は、居住期間のテストを満たせば全世界財産の保護を受けられます。表2のビザ（身分に基づく：永住者、日本人の配偶者等、定住者、特別永住者）にはそのような保護がなく、日本での居住年数に関係なく全世界財産に課税されます。

「無制限納税義務者」と「制限納税義務者」

日本の相続税法は、相続人を2つの区分に分けます。

無制限納税義務者（無制限納税義務者）

全世界のすべての財産に日本の相続税を負います — 日本の不動産、海外の銀行口座、外国の不動産、海外の投資、すべて。

相続を受ける時点で日本に住所（住所 — 生活の本拠。どこで寝るか、家族がどこにいるか、財産がどこにあるかという事実で判断）があり、かつ表2のビザ（永住者、日本人の配偶者等、定住者）を持っている場合、無制限納税義務者です。

また、表1の就労ビザを持っていても、過去15年のうち10年超日本に住んでいる場合も、無制限納税義務者です。

制限納税義務者（制限納税義務者）

日本国内に物理的にある財産（日本国内財産）にのみ日本の相続税を負います。海外の財産は日本の相続税の対象外です。

次の場合、制限納税義務者です。

日本に住所がない（海外に住んでいる）、または
日本に住所があり、表1のビザを持ち、過去15年のうち日本居住が10年以下

知っておくべきルール変更

日本は2017年、2018年、2021年に大きな改正を行い、2024年にも重要なルールが再び変わりました。

2017年 — 「一時的な外国人」の保護が創設

2017年より前は、日本に住所のある外国人は例外なく全世界財産に課税されました。2017年の改正は「一時居住外国人」の区分を創設しました：過去15年で日本居住が10年以下の表1ビザ保持者は、日本国内財産のみに課税されます。これは相続人・被相続人の双方に適用されます。

2018年 — 出国後の「5年の尾」が廃止

以前は、長期滞在の後に日本を離れても、出国後5年間は日本の全世界相続税の対象であり続けました。2018年の改正は、表1ビザの外国人についてこのルールを廃止しました。今は日本を離れれば全世界課税の対象から外れます。ただし1つ注意：出国から2年以内に日本へ戻ると、全世界財産の納税義務が再び付きます。

2021年 — 表1の被相続人側の期間テストを撤廃

2021年より前は、就労ビザで15年日本に住んだ外国人役員が亡くなると、その遺産は全世界課税の対象になりました — 海外の相続人が日本と何のつながりもなくても、です。2021年の改正は、表1ビザ保持者について被相続人・贈与者側の期間テストを撤廃しました。

実務上の効果： 表1の就労ビザを持って亡くなった場合、日本で過ごした期間は、海外の財産が課税されるかどうかを決めなくなりました。今や重要なのは相続人の状況のみ — 具体的には、相続人のビザの種類と居住期間です。

変わらなかった点： 表2のビザ保持者（永住者など）は、引き続き全世界財産に課税されます。10年テストは、表1ビザの相続人には引き続き適用されます。

2021年4月1日以降の相続に適用。

出典： KPMG Japan — 2021 Tax Newsletter

2024年 — 贈与の持ち戻し期間が7年に延長

亡くなる前7年以内に故人から受けた贈与が、課税対象の遺産に加算されるようになりました（3年から延長、2024年1月1日施行）。それらの贈与に支払った贈与税は、相続税から控除されます。

持ち戻し期間の4年目から7年目（最後の3年を除く）については、100万円の控除が加算額を減らします。これにより、亡くなるかなり前に行われた少額の贈与を、新ルールが過度に不利にしないようにしています。

7年の期間は2031年1月1日までに完全に移行します。

出典： Ichinose Tax — Tax Revision 2024、PwC Japan Significant Developments

どの財産が「日本国内財産」か

制限納税義務者（非居住者と保護される表1ビザ保持者）にとっては、日本国内財産のみが課税されます。主な分類：

財産	日本国内財産か？
日本に物理的にある不動産	はい
日本の支店にある預金	はい
日本の会社の株式	はい
日本の保険会社の生命保険	はい
日本にある家財	はい
海外の不動産	いいえ
海外の銀行口座	いいえ
外国会社の株式	いいえ
外国の生命保険	いいえ

株式は、株券が物理的にどこにあるかではなく、会社の登記された国に基づいて分類されます。

基礎控除と税率

基礎控除額

税が課される前に、日本は法定相続人の数に応じて増える基礎控除を認めます。

30,000,000円＋（6,000,000円 × 法定相続人の数）

相続人	基礎控除
配偶者のみ	36,000,000円
配偶者＋子1人	42,000,000円
配偶者＋子2人	48,000,000円
配偶者＋子3人	54,000,000円

課税対象の遺産の総額（債務と葬式費用を差し引いた後）がこの基礎控除を下回る場合、相続税はかからず、申告も不要です。

出典： PwC Japan — Other Taxes

累進税率

税は、相続人ごとに、その人の遺産の按分割合に対して計算され（遺産全体ではなく）、その後合算して再配分されます。つまり、実効税率は何人で遺産を分けるかによって変わります。

相続人の取得分の課税額	税率	控除額
10,000,000円まで	10%	—
1,000万円〜3,000万円	15%	500,000円
3,000万円〜5,000万円	20%	2,000,000円
5,000万円〜1億円	30%	7,000,000円
1億円〜2億円	40%	17,000,000円
2億円〜3億円	45%	27,000,000円
3億円〜6億円	50%	42,000,000円
6億円超	55%	72,000,000円

主な控除

配偶者控除（配偶者控除）： 残された配偶者は、次のいずれか大きい方まで相続税がゼロになります。

遺産の法定相続分（通常50%）、または
160,000,000円

これは日本の税法で最も大きな控除の1つです。税がかからなくても、これを使うには申告が必要です。

生命保険金の非課税： 5,000,000円 × 法定相続人の数 — 課税対象の遺産に含まれません。

退職手当金の非課税： 5,000,000円 × 法定相続人の数 — 課税対象の遺産に含まれません。

不動産の評価上の利点： 土地は通常、市場価値の約80%で評価されます（路線価方式）。建物は約70%です。これにより、相続対策の観点では、日本の不動産は現金や金融資産より構造的に税効率が良くなります。

二重課税の条約

日本には相続税・遺産税の条約が1つだけ — 米国とのものがあります。他のすべての国（英国、ドイツ、フランス、カナダ、オーストラリア、すべてのアジア諸国を含む）は、相続税をカバーする条約を日本と結んでいません。日本の多くの所得税条約は、遺産税・相続税をカバーしません。

日米遺産・相続・贈与税条約： 米国と日本の財産が関わる相続の二重課税を防ぎます。日本で課税された財産に支払った米国税は、米国の遺産税の義務をドル単位で減らし、その逆も同様です。米国にいる日本国籍者は、デフォルトの6万ドルの外国人控除ではなく、米国連邦遺産税の高い控除（2025年時点で約1,292万ドル）を利用できます。

他のすべての国籍について：日本の国内の外国税額控除ルールが適用されます。日本の相続税に対して、支払った外国税を控除します — ただし日本の税率は高いため、日本での残りの納税義務が生じることはよくあります。

出典： ACTEC Foundation — US-Japan Estate Tax Treaty

申告：期限、手続き、非居住者

期限：死亡の日から10か月

これは厳格です。延長はめったに認められません。期限後の申告は、納税額に加えて罰則を招きます。被相続人が海外で亡くなった場合でも、10か月の期限は実際の死亡日から進みます。

申告が必要な人

基礎控除の後で、課税対象の取得分がゼロを上回るすべての相続人 — 配偶者控除のような控除を適用して税がかからなくなる場合でも同様です。ほとんどの控除を使うには申告が必要です。

相続人が日本国外に住む場合

非居住者の相続人は、納税管理人（納税管理人） — 通常は日本在住の個人 — を選任して、代理で申告し、日本の税務署とのやり取りを行わせる必要があります。納税管理人を選任しないと、相続人は控除や税額控除の恩恵を受けられない場合があります。

亡くなった人が、日本の不動産や銀行口座を持つ非居住の外国人だった場合でも、日本の相続税はそれらの日本国内財産に適用されます。特定の管轄が決まらない場合、申告は非居住者の相続を扱う東京の麻布税務署（麻布税務署）に行います。

出典： NTA Japan — No. 4138 海外に居住する相続人

2024年：不動産登記の義務化（税法ではなく不動産法）

2024年4月1日以降、日本の不動産を受け継いだ相続人は、相続を知ってから3年以内に、法務局へ不動産の名義変更を登記しなければなりません。2024年4月より前に相続した不動産は、2027年3月31日までに登記する必要があります。不遵守には最大10万円の過料があります。これは相続税の申告とは別の義務です。

出典： Akiya Japan — 2024 Inheritance Laws

よくある4つのシナリオ

シナリオ1：就労ビザ（技人国、特定技能）で、日本に6年住んでいる。母国の親が亡くなり、海外の銀行口座を相続した。 → あなたは制限納税義務者です。海外の銀行口座は日本国内財産ではありません。日本の相続税はかかりません。 母国で税がかかる可能性はあります — それは母国の法律によります。

シナリオ2：永住者である。母国の親が亡くなり、海外の銀行口座を相続した。 → あなたは無制限納税義務者です。海外の銀行口座は日本の相続税の対象です。基礎控除の後、日本は海外の額に課税します。母国も相続税を課す場合、日本の外国税額控除を使えます。

シナリオ3：就労ビザで、日本に12年住んでいる。親が亡くなった。 → 10年の閾値を超えています。あなたは今や無制限納税義務者 — 永住者と同じ扱いです。海外の遺産は日本の相続税の対象です。

シナリオ4：海外に住んでいる。日本に住んでいた祖父母が亡くなり、東京のマンションを相続した。 → あなたは制限納税義務者（非居住者）です。東京のマンションは日本国内財産です。日本の相続税がマンションの価値に適用されます。 日本で納税管理人を選任し、祖父母の死亡から10か月以内に申告する必要があります。

よくある質問

Q1. 就労ビザで日本に8年います。10年目に何が起きますか — 税の状況が突然変わるのですか？ はい。過去15年のうち日本居住が10年を超えると、制限納税義務者から無制限納税義務者へと変わります。つまり、全世界の財産が日本の相続税の対象になります。就労ビザの多くの長期居住者にとって、これは重要な対策のきっかけです — 10年の節目が近づくと、遺産の状況について税理士に相談する人もいます。

Q2. 永住者です。海外資産の相続税の負担を減らすためにできることはありますか？ いくつかの対策があります — 財産を生命保険（独自の非課税枠がある）に組み込む、年110万円の贈与税の基礎控除の範囲で計画的に贈与する、相続時精算課税制度を使う、など。これらは複雑で、日本の税理士と相談すべきです。2024年に贈与の持ち戻しが7年に延長されたため、積極的な贈与戦略は以前より限られています。

Q3. 私はアメリカ人です。日米の税条約は役立ちますか？ はい、大いに。日米遺産・相続・贈与税条約は二重課税を防ぎます。日本の相続税を払えば、米国の遺産税に対してドル単位の控除を受けます。逆に、支払った米国の遺産税は日本の相続税から控除されます。日本にいるほとんどのアメリカ人は、米国連邦の高い控除のおかげで米国の遺産税を負いません。

Q4. 配偶者と私はどちらも日本に住んでいます。どちらかが亡くなったら誰が申告しますか？ 残された配偶者（相続人として）が、他の相続人とともに、死亡から10か月以内に申告する責任を負います。残された配偶者の取得分が1億6,000万円または遺産の法定相続分（いずれか大きい方）を下回る場合、相続税はかかりません。ただし、この控除を使うには申告が必要です。申告は、亡くなった人の日本の登録住所を管轄していた税務署に行います。

Q5. 就労ビザの間に海外から相続を受けました。日本の税がかからなくても報告が必要ですか？ 制限納税義務者（表1ビザ、日本在住10年未満）で、相続がすべて海外の財産であれば、技術的には日本の相続税の義務はありません。ただし別途：5,000万円を超える海外資産を持つようになった場合、毎年3月15日までに国外財産調書の提出を求められることがあります。これは相続税とは別の報告義務で、日本に5年以上いる居住者に適用されます。税理士に相談してください。

Last updated: 2026-06-16

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